随着香港今年的报税季临近，找上我们请求帮助公司记账报税的客户也逐渐增多。香港的公司报税不同于个人报税，其流程之复杂，想必各位老板们都深有体会。以我们多年的审计报税经验，发现大部分老板们都会有这样的误解：

我的公司成立后，没有收入也没运营过，为什么还要报税？

公司是亏损状态，都不用交税，为什么也要报税？

公司没有收到税表，所以是不是不用报税了？

为了解答大家的问题，本文将会逐一介绍香港利得税制度，帮助企业主更好地理解和应对香港的税务合规要求。

香港利得税是对在香港经营任何行业、专业或业务的个人和企业（包括法团、合伙业务、受托人或团体），获得于香港产生或取得来源于香港的所得（售卖资产的资本所得的利润除外）所征收的税。

香港实行地域性的税收制度，这意味着只有来源于香港本地的利润才会被征税。如果企业的利润来源于香港之外，则无需缴纳利得税。

这一原则适用于所有企业，无论其是香港居民还是非香港居民。

关于离岸利润豁免

如果企业的利润完全来源于香港以外的地方，并且符合香港税务局的离岸利润豁免条件，那么可以申请豁免缴纳香港利得税。这些条件通常包括买卖双方都不在香港、合同签订地点不在香港、没有在香港设立办事处或聘用员工等。

 

关于税务筹划

企业可以通过合理的税务筹划来降低税负。但需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的框架内进行，不能违反香港的税法规定。

如果您经营的是有限公司，则需要申报于利得税报税表（BIR51表格）上。除此之外，税局从2023年开始，要求无论有营运或没营运的有限公司都需要进行审计核数的工作，在递交报税表时，必须连同已审计的财务报表一并交上。

如果您是独资公司的股东，您就需要在个人报税表（BIR60 表格）的第 5 部分——利得税当中，申报独资业务的所有相关的收入、营业额、利润及亏损。一般情况下，独资公司无需像有限公司那样，为独资业务独立填写公司报税表，只需在个人报税表中申报即可。

如果独资业务的年度总收入超过港元两百万，税局会有额外的附加要求：在提交个人报税表的同时，要一并提交独资业务的账目，包括损益表、资产负债表等，以便税局能够对公司作出全面的税务评估。

合伙公司需要独立申报于法团以外人士—— 利得税报税表 (BIR52表格)，申报合伙公司的整体财务状况。虽然如此，合伙人如果想以个人收入的方式缴纳税款，他们在填写个人报税表及合伙公司的利得税报税表时，都需要申报以个人收入课税方式，以计算应缴税款。同样的，同独资公司一样，如果合伙公司的收入超过了两百万港币，必须提交合伙业务的帐目：损益表及资产负债表，连同报税表提交给税务局。

4. 利得税优惠政策

香港利得税实行预缴税制度，当年的评税结果出来后，税局通常会提前预收下一年度的税费，依据当年公司的应交利得税金额来预收下个年度的。在下一年完成税务申报后，多退少补，即之前年度多缴纳的税费会以支票形式退回给公司；若少缴了，则需要补回相应的税额给税局。

4.3 利得税宽减

香港政府每年的财政预算案会公布当年的利得税宽减措施，每年会根据财政预算情况调整宽减金额，历年利得税宽减金额如下：

在指定银行柜台、自动柜员机（ATM）或通过网上银行缴纳税款。

将支票连同付款通知书寄至香港税务局。

亲自前往香港税务局办公室柜台缴纳税款。

对于逾期未缴的税款，税务局会征收附加费。例如，第一期税款逾期未缴时，会加征全部欠税的5%附加费；如果超过6个月仍未清缴，则再加征10%的附加费。

6.3 账户冻结与黑名单

逾期未申报的公司银行账户可能会被冻结，相关人员也可能被列入黑名单，限制其出入中国香港。

逾期申报可能引起税务局的关注，导致公司成为税务审计的对象，从而增加税务负担。

如果罚款未及时处理，公司可能会收到中国香港法院的传票，影响董事和股东的信誉。在严重情况下，税务局甚至可能对公司负责人提起法律诉讼。

长期或频繁逾期申报会影响公司的信用记录，影响未来的贷款、投资或业务扩展机会。